Point clé
Les remboursements RS&DE ne sont pas des revenus imposables, mais ils déclenchent une réduction de déduction l'année suivante égale au montant total du CII — l'impact fiscal est bien réel, simplement différé et indirect, et vaut la peine d'être modélisé avant de produire votre déclaration.
Si vous venez de recevoir votre premier remboursement RS&DE et que votre comptable mentionne un ajustement fiscal l’année prochaine, vous n’êtes pas seul à être perplexe. La question revient constamment: cet argent est-il imposable?
La réponse courte: le remboursement en lui-même n’est pas un revenu imposable. Mais il réduit la déduction que vous pouvez réclamer l’année suivante. Cette distinction compte plus qu’il n’y paraît.
Comment fonctionnent vraiment les crédits RS&DE?
Les crédits RS&DE (Recherche scientifique et développement expérimental) se présentent sous deux formes: les crédits d’impôt à l’investissement (CII) remboursables et non remboursables.
Les CII remboursables sont ceux qui intéressent le plus les entreprises privées canadiennes. Les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) ont droit à un crédit fédéral bonifié de 35% sur les premiers 3 millions de dollars de dépenses RS&DE admissibles dans une année. Si ce crédit dépasse votre impôt dû, l’ARC vous verse la différence sous forme de remboursement en espèces. C’est le chèque qui atterrit dans votre compte.
Les CII non remboursables fonctionnent différemment. Ils réduisent votre impôt fédéral à payer. Si vous ne pouvez pas utiliser le crédit complet dans l’année où il est gagné, vous pouvez le reporter jusqu’à 20 ans en avant ou 3 ans en arrière. Ils s’appliquent aux sociétés publiques et aux SPCC pour les dépenses au-delà du seuil de 3 millions de dollars.
Le crédit fédéral de base de 15% s’applique à toutes les sociétés réclamant des dépenses RS&DE, qu’elles soient remboursables ou non.
Quel est l’effet fiscal d’un remboursement RS&DE?
Lorsque l’ARC émet votre CII remboursable, ces liquidités ne sont pas incluses dans votre revenu imposable. Vous ne payez pas d’impôt sur les sociétés directement sur le remboursement.
Mais le CII a un effet fiscal en aval à travers ce que l’ARC appelle la règle de «réduction de déduction».
Dans l’année où vous réclamez des dépenses RS&DE, vous avez le droit de déduire ces coûts de votre revenu. Les salaires RS&DE, les coûts de sous-traitance et les frais généraux réduisent tous votre revenu imposable. C’est précieux en soi.
Le hic: l’année fiscale suivante, vous devez réduire vos déductions de dépenses RS&DE admissibles du montant de CII reçu.
Un exemple concret rend cela plus clair. Supposons que vous réclamez 200 000 $ en salaires RS&DE cette année et recevez un CII fédéral remboursable de 70 000 $. L’année prochaine, votre déduction RS&DE admissible est réduite de 70 000 $. Vous ne pouvez déduire que 130 000 $ de dépenses équivalentes au lieu des 200 000 $ complets. Cette différence de 70 000 $ revient dans votre revenu imposable.
Donc, le remboursement de 70 000 $ n’a pas été imposé directement. Mais vous paierez l’impôt sur les sociétés sur 70 000 $ que vous auriez autrement pu déduire. L’impact fiscal est réel, simplement différé et indirect.
Pourquoi dit-on que les remboursements RS&DE sont «imposables» quand ils ne le sont pas techniquement?
La terminologie crée de la confusion parce que les comptables utilisent souvent comme raccourci «le CII est imposable». Ce qu’ils veulent dire, c’est que le CII crée une future réduction de déduction avec un coût fiscal équivalent à la réception d’un revenu imposable. Le calcul revient à peu près au même, selon votre taux d’imposition des sociétés.
Pour une SPCC en Ontario payant le taux d’imposition des petites entreprises d’environ 12,2%, une réduction de déduction de 70 000 $ coûte environ 8 500 $ en impôt supplémentaire. C’est significatif, mais ce n’est pas la même chose que payer l’impôt total des sociétés sur un revenu de 70 000 $. Le CII conserve une valeur nette substantielle.
Il est important de comprendre cela avant de rejeter la RS&DE comme «pas rentable parce qu’on rembourse tout en impôts». Ce n’est pas le cas. La réduction de déduction est un coût réel, mais c’est une fraction de la valeur du crédit.
Quelle est la surprise de la première année de réclamation?
La réduction de déduction ne survient que l’année après la réclamation. Ce délai crée un problème prévisible pour les premiers réclamants RS&DE.
Année un: vous réclamez la RS&DE, recevez un remboursement de, disons, 120 000 $. Votre comptable est content. Vous êtes content.
Année deux: vous produisez à nouveau. Votre déduction admissible est réduite de 120 000 $ (le CII de l’année dernière). Votre revenu imposable est 120 000 $ plus élevé que prévu. Vous devez plus d’impôt. Personne ne vous avait averti clairement que cela arrivait.
Ce n’est pas un bogue dans le programme. C’est intentionnel. Le gouvernement dit essentiellement: vous avez reçu une subvention pour financer votre R&D, donc nous allons réduire la radiation future en conséquence. Mais les premiers réclamants qui ne sont pas bien informés peuvent se retrouver sous-financés en année deux quand la réduction de déduction entre en jeu.
La solution est simple: travaillez avec votre comptable avant de produire pour modéliser l’impact sur les flux de trésorerie sur plusieurs années, pas seulement le remboursement que vous recevrez. Le calculateur RS&DE peut vous aider à estimer la valeur du crédit avant de produire, ce qui donne à votre comptable un bon point de départ pour cette conversation.
Comment les crédits provinciaux RS&DE affectent-ils la réduction de déduction?
Les crédits fédéraux ne représentent qu’une partie du tableau. Plusieurs provinces ajoutent leurs propres incitatifs RS&DE par-dessus, chacun avec des règles de remboursabilité différentes.
L’Ontario dispose de deux crédits provinciaux RS&DE:
- Le Crédit d’impôt de l’Ontario pour l’innovation (CIOI): crédit remboursable de 8% pour les sociétés admissibles sous contrôle canadien, appliqué sur les dépenses admissibles
- Le Crédit d’impôt de l’Ontario pour la recherche et le développement (CIORD): crédit non remboursable de 3,5% pour toutes les sociétés
Le Québec offre l’un des empilements provinciaux les plus généreux. Le crédit RS&DE du Québec est remboursable pour les petites SPCC, avec des taux allant de 14% à 30% selon la taille de l’entreprise et le type de dépenses.
La Colombie-Britannique offrait auparavant un Crédit d’impôt remboursable pour la recherche scientifique et le développement expérimental de 10% pour les SPCC, bien que les programmes d’incitatifs provinciaux puissent changer. Vérifiez les taux actuels avec votre comptable.
L’Alberta n’offre actuellement pas de crédit provincial RS&DE. Les crédits fédéraux s’appliquent, mais il n’y a pas d’empilement provincial.
Chaque crédit provincial a ses propres règles de réduction de déduction, ce qui complexifie le calcul. Si vous recevez à la fois des CII fédéraux et provinciaux de l’Ontario, les deux affectent vos calculs de déduction admissible, bien que les mécanismes diffèrent. Votre comptable doit modéliser l’impact combiné.
Pourquoi la documentation précise de la réclamation affecte-t-elle la réduction de déduction?
La taille de votre CII affecte directement la taille de la réduction de déduction l’année suivante. Cette relation signifie que sous-réclamer a deux coûts: vous perdez le crédit lui-même, et vous perdez l’avantage composé d’avoir plus de dépenses RS&DE déductibles reconnues.
Sur-réclamer crée le risque opposé. Si l’ARC ajuste votre réclamation à la baisse lors d’une vérification, vous aurez peut-être produit des déclarations subséquentes en supposant une réduction de déduction plus importante que ce à quoi vous aviez droit, créant un processus de correction compliqué.
Une bonne documentation est ce qui rend votre réclamation défendable au montant que vous produisez réellement. Ni gonflé, ni réduit. Le montant que vous pouvez appuyer avec des preuves du travail admissible effectué.
Le guide du formulaire T661 couvre les exigences en matière de récit technique en détail si vous voulez comprendre ce que l’ARC recherche dans la réclamation sous-jacente.
Le financement RS&DE peut-il aider avec le décalage temporel?
Si le décalage entre la production et la réception d’un remboursement crée une pression sur les flux de trésorerie, le financement RS&DE vaut la peine d’être considéré. Des prêteurs spécialisés avancent une partie de votre remboursement RS&DE attendu avant que l’ARC traite la réclamation. Les taux varient, mais pour les entreprises à forte croissance qui ont besoin de capital pour financer la R&D en cours, le coût du financement vaut souvent la certitude d’un accès plus rapide.
Un aperçu détaillé du fonctionnement du financement RS&DE est couvert dans un guide séparé, notamment ce que les prêteurs recherchent et comment évaluer si cela a du sens pour votre situation.
Qu’est-ce que cela signifie pour votre traitement comptable?
Rien de ce qui précède n’est un conseil fiscal, et rien de tout cela ne remplace un CPA qualifié qui examine votre situation spécifique. Les règles concernant l’admissibilité des SPCC, la limite de dépenses de 3 millions de dollars, l’empilement provincial et les réductions de déduction interagissent toutes de manières qui dépendent de la structure de votre entreprise, de votre niveau de revenu et de votre historique de réclamations.
Ce que Chrono R&D gère, c’est la partie documentation: connexion à vos outils de développement, capture automatique du travail R&D admissible, et production de récits techniques prêts pour l’ARC tout au long de l’année. Le traitement comptable de ce que vous réclamez est une question séparée qui appartient à votre comptable ou conseiller fiscal.
Ce que nous pouvons faire, c’est nous assurer que la documentation sous-jacente à votre réclamation est exacte, complète et défendable. Cela donne à votre comptable des données propres avec lesquelles travailler, ce qui est là où commence la majeure partie de la valeur dans un processus RS&DE bien géré.
Questions fréquentes
Un remboursement RS&DE est-il considéré comme un revenu imposable?
Non. Le remboursement de l’ARC que vous recevez n’est pas inclus dans votre revenu imposable pour l’année où vous le recevez. L’effet fiscal survient indirectement à travers la règle de réduction de déduction, qui vous oblige à réduire vos déductions de dépenses RS&DE admissibles l’année fiscale suivante du montant du CII reçu.
Qu’est-ce que la règle de réduction de déduction RS&DE?
La règle de réduction de déduction exige que dans l’année fiscale suivant votre réclamation RS&DE, vous réduisiez vos déductions de dépenses RS&DE admissibles du montant de CII reçu. Par exemple, si vous avez reçu un CII de 70 000 $, les déductions RS&DE de l’année prochaine sont réduites de 70 000 $, ce qui augmente effectivement votre revenu imposable de ce montant.
Les crédits provinciaux RS&DE déclenchent-ils également une réduction de déduction?
Oui. Chaque CII provincial que vous recevez a ses propres règles de réduction de déduction qui interagissent avec le calcul fédéral. Si vous recevez à la fois des crédits fédéraux et provinciaux de l’Ontario, les deux affectent vos calculs de déduction admissible, bien que les mécanismes diffèrent entre les programmes. Votre comptable doit modéliser l’impact combiné des deux niveaux de gouvernement.
Vous ne savez pas comment la structure de votre réclamation affecte les impôts de l’année prochaine? Parlez à notre équipe et nous examinerons votre situation avec vous.